相關行政法規(guī)“平移”為稅收法律?
增值稅、消費稅和關稅都是中國現(xiàn)行稅制中的重要稅種，也是目前各國普遍征收的重要稅種。目前中國征收上述3種稅收的法律依據(jù)，都是國務院制定的行政法規(guī)，即《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國關稅條例》？偨Y經(jīng)驗，結合中國國情，借鑒外國經(jīng)驗，在完善稅制的基礎上把這些稅收行政法規(guī)升格為稅收法律，是落實稅收法定原則、加強中國稅制建設的需要。
2019年底，財政部、國家稅務總局先后聯(lián)合公布了《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》，向社會各界人士征求意見。從各方面的意見看，如果稅制基本不動，只是把現(xiàn)行的相關稅收行政法規(guī)“平移”為稅收法律，應該比較容易。但如果考慮到完善稅制的要求，則有很多問題需要深入考慮。
1.增值稅。目前此稅是中國一大稅種，2018年的收入為61868.9億元，占當年中國稅收總額的39.6%。中國的營業(yè)稅改征增值稅試點已經(jīng)全面推行近4年了，應當盡快完善征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率和減免稅等方面的規(guī)定，如進一步研究某些非貨物和勞務項目、全額征稅辦法和差額征稅辦法的處理，適當簡并稅率檔次和降低稅率水平，清理和規(guī)范減免稅等。
2.消費稅。目前此稅的收入規(guī)模僅次于增值稅和企業(yè)所得稅，是中國第三大稅種，2018年的收入為11258.8億元，占當年中國稅收總額的7.2%。完善消費稅的主要措施，似乎各方面在原則上已經(jīng)沒有大的分歧，包括調整征稅范圍、稅率和征稅環(huán)節(jié)等內容，并與相關稅種適當協(xié)調。但是，如何具體操作，似乎各方面的看法還有不少較大差異，需要進一步研究和論證。
3.關稅。雖然目前此稅的收入規(guī)模比較小，占當年中國稅收總額的比重也比較低，但是在對外經(jīng)濟交往中具有維護國家權益的重要作用。從近年來中國稅制改革的情況看，與增值稅、消費稅等稅種相比，關稅制度相對穩(wěn)定。所以，制定關稅法的難度可能不會太大。但是，有一個問題不能不考慮，即現(xiàn)行關稅條例是根據(jù)《中華人民共和國海關法》制定的。所以，制定關稅法時須考慮該法與海關法的關系，甚至可能需要先行修改(完善)海關法。
